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消费税vs销售税:东西未来会变便宜吗?

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【今分析】 以简单直接的语言,为你梳理脉络

希盟政府的百日新政阐明以销售税制(SST)取代消费税制(GST),并将在9月1日起开始落实销售税制,而近期政府揭示了更多相关细节。

消费税原本的税率为6%,但希盟执政后已将税率降到0%,作为废除消费税制度到落实销售税制度这段时间的暂时方案。

希盟政府上周开始召开首季国会,首相署已确认废除消费税制及重设销售税制的法案将会在本季国会提呈,此二法案预计将在9月1日生效。

然而,销售税和消费税的差别究竟是什么呢?恢复销售税之后,东西会变便宜吗?让我们以这期的今分析带您了解吧!

消费税(Goods and Services Tax,GST)是什么?

马来西亚国会在2014年通过《2014年商品和服务税法令》 后,政府在隔年随即开始落实消费税制度。政府制定的消费税率为6%,而供应链(supply chain)的每一个环节都必须征收消费税。

不过,有些商品属于0%税率,而有些商品则是不需征收消费税的。货品供应商代政府向下层商家收取消费税后交给政府,而商家也可向政府申请税收抵免(Tax credit )或是申请退款(refund)。

政府去年透过消费税制度获得440亿令吉的收入,而政府原本预计今年能征得438亿令吉。

那么销售税(Sales and Services Tax ,SST)又是什么呢?

政府在推行消费税制之前,都是透过《1972年销售税法令》(Sales Tax Act 1972) 以及《1975年服务税法令》(Service Tax Act 1975)来实施销售税制度。

政府后来在2015年4月1日以消费税取代这套税制, 然而希盟政府目前有意在今年9月1日起重新落实此税制。

销售税制针对不同类别的物品征收5%、10%或其他比例的税收,相关税率由政府来制定。另一方面,销售税制度也将针对餐饮服务、保险服务、通讯服务、酒吧或旅馆等服务,抽取6%的服务税。

与消费税制不同的是,销售税仅向制造商或进口商单次征税,也不存在任何申请税收抵免或退款的机制。 政府预计每年从销售税制获得210亿令吉的收入。

两种税率的计算有何差别?

让我们用以下例子来看看消费税和销售税的计算到底有怎样的差别吧。我们先假定一条简单的供应链。其中,制造商或供应商以100令吉的成本生产或进口了一个货品,并以10令吉的差额卖出。

接着,此商品经过供应链之中的分销商及零售商,最终售卖到消费者手中。我们假定每一层商家都赚取10令吉利润。

情况1:政府不征税

如果政府完全不征税,这个原本100令吉成本的货品,经过3个商家的转手后,消费者将会以130令吉的价格买到此商品。

情况2:政府征收6% 消费税

在消费税制之下,制造商会代表政府向分销商收取6%的消费税(即6令吉60仙),而分销商也会向零售商收取6%的消费税。

不过,分销商可向政府申请退回由制造商代政府征收的6令吉60仙。在理想状态下,退款的结果将会反映在商品价格上,而因税收造成的成本上涨,不会继续转移到供应链下端。

对于零售商其实也是一样的道理。当零售商向分销商购买物品时,分销商已代政府向零售商征收7令吉20仙的消费税,而零售商亦可申请退回这7令吉20仙,并向消费者收取6%的消费税。

最终消费者以137令吉80仙买到这个物品。透过这个供应过程,政府收取了21令吉60仙的消费税(蓝字为征税),并退回了13令吉80仙(红字为退款),为国库赚取了7令吉80仙(蓝减红)的消费税收入。

情况3:政府征收销售税

如果政府征收的是销售税,那么只有在制造商或进口商把货品卖给分销商的时候会征税,而税率则需端视物品的种类而定。

由于销售税是单项的税制,因此并没有任何退款的机制。

就此例子而言,若商家都能在理想状态下完成退款,则政府最终抽取的消费税占了零售价的6%;与政府制定的6%消费税相等。

若以同样的供应链及盈利放在在销售税制之下来看,若政府制定的销售税率为5%,则政府总共抽取的金额是零售价的4.23%;若销售税率为10%,则政府抽取的金额为最终零售价的8.46%。

值得注意的是,消费税部分的数据会依供应链之中的转手商家数量,以及每一层商家的盈利数额而有所变动,因此消费者实际上很难知道政府总共收取了多少的消费税金额。

那么恢复销售税后,东西会变便宜吗?

供应链的长度,以及供应链商家的盈利,都会影响单一货品或服务的消费税额,进而决定消费者需要掏出多少钱来购买之。

另一个更重要的因素是,销售税的征税范围比消费税小,因此新落在免税范围的商品或服务,则应该会变便宜。

如此一来,恢复销售税后,某个商品会否变便宜或昂贵,需要个别检视,难以一概而论,但影响的关键因素至少有:供应链长短、供应链商家盈利情况,以及是否落入免税范围。

以下是某个商品的假设案例,其供应链比上述案例更长,商家盈利更高,经过计算可以发现,其最后含税价格在销售税底下是比较便宜的。

税制的差别有什么重要?

相较于销售税制度,消费税制度经常被视为更有效率及更透明的税制。这是因为商家必须要妥善处理替政府代征消费税的所有文书记录,以便为自身成功向政府申请退款。

换句话说,在消费税制之下,整条供应链的每个环节都有相关的文书记录,因此商家相较销售税制时难以逃税。

消费税制所以被认为“更透明”是因为消费者或纳税人能够清楚地看见,他们自己向政府缴了多少消费税。

若是落实销售税制,消费者虽然可在单据上看到“服务税”的项目,但政府在此商品的销售过程中征收的“销售税”并不会在消费者的单据中出现。

虽然如此,消费税制度也并不是完全没有缺点。举例来说,厂商为了妥善处理买卖生意的所有文书工作,营运成本将会提高,而这些额外的成本最终将会被转嫁到消费者身上。

此外,消费税的退款程序过于缓慢也经常为人诟病,当商家无法得到退款时或把负担继续往下转移给下层,最终导致物价上涨。

还有什么我需要知道的呢?

财政部长林冠英宣称,销售税的征税范围将比消费税制更小。他也说,消费者物价指数(CPI)一篮子商品之中,只有38%的物品将会被征收销售税,而消费税制下则有60%的物品需征税。

所谓的“消费者物价指数一篮子商品” ,指是每名消费者平均会购买或支付的商品及服务,此范畴由统计局的家庭收支研究得出。消费者物价指数即是透过“一篮子商品”的价格来计算。

此外,林冠英也指出,渔民此后购买渔船不再需要缴付销售税,而农民则不需要注册消费税账户,因为他们之后购买拖拉机和肥料等再也不需缴付消费税,也不需要申请退款了。

林冠英亦承诺,豁免缴付销售及服务税的项目包括病人看诊及救护车等医疗服务;砂石、砖块和洋灰等建筑材料等。

 

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